海南销售税改革方案起草初稿简税制“顶层设计”稳步推进

来源：破旧立新网编辑：几米时间：2024-07-07 18:48:27

原标题：海南销售税改革方案起草初稿简税制“顶层设计”稳步推进

本报记者裴昱北京报道

尽管相比于内地，当下海南自由贸易港（以下简称“海南自贸港”）拥有多项税收优惠政策，但这还不是全部。以“简税制”为核心的一系列特殊税收制度安排，将在全岛封关运作后继续赋予海南自贸港独特的竞争优势。

7月29日，《中国经营报》记者证实，有关方面已经起草海南销售税改革方案（初稿）。该项工作由海南省政府配合中央有关部委推进。根据相关安排，与2025年海南自贸港全岛封关运作同步，海南将启动征收销售税的有关工作。

一般而言，销售税是指以商品的销售额为课税对象，按照统一比例税率征收的一种流转税，在财税理论中，也有“营业税”“交易税”“商品流通税”“一般销售税”等称谓。中国曾征收营业税，2016年5月，“营业税改增值税试点”在全国范围内推行，营业税至此退出历史舞台。

“简税制”有望在全岛封关运作后继续赋予海南自贸港独特的竞争优势。图为三亚凤凰岛。本报记者郝成摄影

了解情况的人士向记者强调，未来海南将要征收的销售税是作为“简税制”的重要税种进行设计，与曾经征收的营业税不是同一概念。“‘简税制’的初衷就是优化税种，避免重复征税，建立与贸易投资便利化相匹配的税收制度。”他说。

《海南自由贸易港建设总体方案》（以下简称“《方案》”）提出，结合我国税制改革方向，探索推进简化税制。改革税种制度，降低间接税比例，实现税种结构简单科学、税制要素充分优化、税负水平明显降低、收入归属清晰、财政收支大体均衡。

记者了解到，海南启动销售税征税工作时，将对现行税种和行政事业性收费进行简并优化，它们包括：增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等。这其中，一部分是与中央分享的税种，另一部分完全归入地方财政。

按照当前顶层设计，海南自贸港的销售税将在货物和服务的零售环节征收，作为地方收入。封关运作后，海南征收的企业所得税、作为中央与地方共享收入，销售税及其他国内税种收入作为地方收入。此外，国家还会制定“全岛封关运作、简并税制后，物品在海南自由贸易港和内地之间进出的税收管理办法”，由国务院财政主管部门会同海南省制定。

无论是学界还是政策制定者，都认为以“简税制”为核心的科学财税制度体系是支撑自由贸易港实现贸易、投资自由便利的基础。

根据经济合作与发展组织（OECD）的财政收入统计口径分类标准，销售税与增值税、货物劳务税、消费税均属于消费型税收。世界范围内征收销售税的国家或地区不多，目前只有美国、加拿大的部分州或省及以下层面征收，各地征收方式也不尽相同，有的在零售环节征收，有的向生产商和批发商征收，还有的在前述环节混合征收。

长期以来，学界十分关注海南销售税的制度设计，并提出过多种思路。天津滨海新区财政局、中国政法大学、上海海关学院刘奇超、沈涛、廖申仪联合撰写的《海南自贸港销售税改革研究现状及展望》将此类思路概括为四类。

一是基本平移我国现行增值税，以保障改革期间财政收入稳定。采用现行增值税纳税人分类管理办法，作为在最终消费环节征收销售税的过渡性方案。

二是效仿美国，进行消费环节征税改革：平移现行增值税，依托纳税人分类管理的手段，对生产、批发、零售企业发放免税证明，确保取得免税证明的企业在购入货物时不缴销售税。

三是全力实现在最终消费环节征税，这种思路提倡尽可能放宽销售课税范围，对所有消费品或大部分消费品征税，在全省实行统一的较低税率。这种思路的价值在于，为海南自贸港处理接近国际市场与密切国内市场的关系、处理境外进口货物与国内货物的关系等问题提供了解决方案。

四是采用“窄税基、高税率”的思路。将销售税的征税范围限定在生产、消费过程中破坏生态环境、产生负外部效应的商品和危害人们身体健康的商品，对其他商品予以免税。同时，这一思路支持销售税征收适用消费地原则。

刘奇超、沈涛、廖申仪在论文中指出，在数字经济环境下，对境外与海南、海南与内地之间跨境交易的销售税如何征收以及如何同国际、国内税制衔接的问题也不容忽视。

上述思路只是学界的看法。目前，海南销售税改革方案草案尚在起草过程中。“最终的决定权在中央政府，毕竟这涉及到税制的问题。”前述了解情况的人士向本报记者强调。

《方案》在“进一步推进财税制度改革”部分中明确，授权海南根据自由贸易港发展需要，自主减征、免征、缓征除具有生态补偿性质外的政府性基金，自主设立涉企行政事业性收费项目。对中央级行政事业性收费，按照中央统一规定执行。中央财政支持政策结合税制变化情况相应调整，并加大支持力度。

截至2022年5月，海南离岛免税购物旅客达1187万人次。图为三亚某酒店餐厅。本报记者郝成摄影

简并现行多项税种，开征销售税是海南自贸港封关运作后的工作。《海南自由贸易港法》第二十八条规定，全岛封关运作、简并税制前，对部分进口商品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。现行的税收优惠政策，海南已经享受到了红利。

《海南自由贸易港白皮书（2021.06-2022.05）》数据显示，截至2022年5月，海口海关监管“零关税”原辅料进口货值47.6亿元；“零关税”交通工具及游艇进口128艘（辆），货值34.8亿元；“零关税”生产设备进口货值16.6亿元；离岛免税购物金额875亿元、购物件数1.2 亿件、购物旅客1187万人次。

海南进出口贸易增长十分强劲。2021年全年，海南货物贸易进出口1476.8亿元，同比增长57.7%，高于全国平均增速36.3个百分点。2022年1~5月，全省货物进出口745.7亿元，同比增长61.4%。在服务贸易领域，2021年，全省服务进出口287.79亿元，同比增长55.5%。2022年1~5月，全省服务进出口124.83亿元，同比增长15%。

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